如何應税務檢查？“走出去”過程中如何積極管理常設機構相關税務風險？這些企業普遍關注熱點問題，天津市空港經濟區管委會、開發區國際商會於2015年7月22日和7月29日面向區內企業舉辦了“税務稽查應對及常設機構税務風險”專題培訓。德勤天津分所受邀，“税務檢查和應”以及“常設機構判定及管理税務風險方案”這兩議題內外資企業財務負責人分享了技術分析及實務經驗。德勤税務及商務諮詢部合夥人安潔女士、總監馬莉女士、高級經理邢釗女士及高級税務諮詢顧問宋禹先生作為演講嘉賓參加了培訓。
德勤税務及商務諮詢部高級經理邢釗女士及高級税務諮詢顧問宋禹先生結合兩年税務稽查動態和趨勢及2015年國税總局税務稽查工作部署，詳細介紹了税務檢查分類、各類檢查方式特點及如何應税務檢查。
於企業重點關注税務稽查，德勤税務及商務諮詢部高級經理邢釗女士建議企業兩方面積極應對。稽查前，企業需要關注税務處理，排查風險點，避免指標，完善税務內控制度，瞭解檢查動向和税收政策並定期自我檢查。稽查過程中，企業要瞭解税務機關預期，做好應預案，分析評估税局要求提供資料並做好備份。税局談時，態度積極、配合，並且有理有地進行應。在出現分歧時，及時尋找專業税務顧問支持。爭端解決後階段，把握陳述申辯機會，最大化地爭取權益。
德勤税務及商務諮詢部總監馬莉女士常設機構基本介紹和判定因素為着手點，結合典型案例分析，介紹類型常設機構及需要關注要點，並從合規角度給出建議。
廣義上講，税務稽查風險是指税務稽查人員執行整個税務稽查任務中面臨風險，包括税務稽查人員判斷失誤風險以及稽查對象和環境因素造成税務稽查人員受到損失或可能性。如税務稽查人員的翫職守或徇私舞弊，查出稽查對象税收違法行為而應承擔相應責任。
狹義上講，税務稽查風險是指稽查對象存在税收違法行為，其會計報表、納税申報表存在錯報或漏報，而税務稽查人員進行稽查後發表了税務稽查意見可能性，它包括固有風險、控制風險和檢查風險。
1.固有風險是指在考慮內部控制結構前提下，稽查對象整體財務報告和涉税賬務餘額及業務類別上發生錯誤而引發税務稽查處理意見可能性。
2.控制風險是指可能出現財務報表中涉税錯誤不能單位內部控制結構程序和政策及時防止或發現，從而引起税務稽查意見風險。
經濟全球化程度深化和信息技術飛速發展，納税人經濟活動日益紛繁複雜，徵納雙於信息稱狀態中。這種形勢下，税收違法手段趨於隱秘化、智能化和多樣化，納税人採取不建賬、建假賬、賬外循環、現金交易、虛開發票、不開發票各種手段偷、騙税收行為突出，進一步增加了税務稽查執法的複雜性和艱鉅性。稽查人員如果企業基本情況、生產經營方式熟悉。選擇稽查方法、收集違法證據方面，造成判斷失誤或失查，從而引起税務稽查風險。這是税務稽查工作判斷性質決定。税務稽查需要利用知識和經驗進行判斷，而只要有判斷，會有判斷正確和錯誤及判斷接受和拒絕問題，有風險。同時，於人事物本質和規律認知客觀上存在侷限性，一些税務稽查人員執法過程中不可避免存在經驗、對税收政策及相關法律法規存在理解及疏忽大意問題，決定了稽查風險客觀存在於税務稽查執法過程。
這只是一種可能性，潛地存在於税務稽查工作中。只有在要求税務稽查人員其工作失誤和判斷錯誤負責任，其造成損失進行賠償時，潛在稽查風險轉化現實損失。
税務稽查風險發生，它導致國家税收流失或損害查對象合法權益而要求給予賠償。除此以外，它表現税務機關社會形象損害和有事人要承擔責任損失。
税務稽查風險普遍存在於稽查過程每一個環節。稽查過程中任何一個環節疏忽大意和程序到位，可能導致或增加稽查風險。稽查風險因素存在於稽查活動各個環節，無時有、。於各環節每一個風險來説是多因素構成，其中既有查對象本身方面因素，有來自稽查人員方面因素;既有政策因素、環境原因，有税務稽查部門自身內部原因。
稽查風險雖然是於過程多因素所致，但這種風險並轉化税務機關和稽查人員追究行政或法律責任現實。稽查風險是可以控制，税務機關和稽查人員可以通過各種手段來降低稽查風險。
延伸閱讀…
税務稽查風險特點，可以分為證據性風險、行性風險和潛在性風險三類。
(一)證據性風險。是指書面證據、實物證據或證人證言、充分或不合法，證據間關聯性不強，證據證明力，由此帶來稽查風險。例如沒有證據進行認真鑑別，出現了偽證和假證;賬面上存在疑點，與同行業相比，或企業以往年度財務狀況、經營規模、税收負擔相比，存在着涉税違法疑點，但當時稽查背景下，尋找到充分可靠證據，檢查人員只能發表無問題結論;稽查機構認為作出稽查意見證據充分可靠，但行政複議、行政訴訟中證據要求存在差距，以致行政複議中撤銷或變更行政決定，行政訴訟中往往敗訴。
(二)行性風險。是指應該作為而作為，不該作為而作為，可能受到行政責任或法律追究風險。例如實體、輕程序，執法文書到位;違反稽查取證法定程序，從而影響證據合法性和證明力;查對象讓財務報表和賬簿證發生錯誤，但檢查時未能發現，導致發表無問題結論;濫用裁量權，處罰顯失公正;適用税收法律、法規和規章錯誤;索賄受賄、翫職守或徇私舞弊，被查對象涉税違法行為視而不見，通風報信助其逃避税務機關檢查，造成不補、補税款，可能追究行政或刑事責任;稽查監督管理部門沒有建立完善內部監督機制，缺乏標準化稽查管理制度，選案、實施、審理、執行四個環節分工協作到位，導致税務稽查行為失範;税務檢查事後缺乏監督和管理，納税人檢查結果不作賬務調整，導致企業偷税。
(三)潛在性風險。是指稽查對象經營理念、經營狀況、法律環境、行業性質方面固有特點，引發税務稽查處理意見可能性。例如稽查對象管理層幾個投機取巧、願守法經營成員左右，或者財務人員業務能力不強，會計報表錯報可能性會大大提高;企業遭受來自各方面壓力，急達到期望經濟利益或滿足財務指標時，相關報表項目潛在風險;臨近會計期末發生異常或複雜交易，如銷售收入下降、突擊性資產重組，關聯方之間商品購銷、資金、費用分擔交易價格於或於市場交易，往往是稽查對象粉飾會計報表;會計處理程序中產生錯報項目、誤記或漏記交易和事項，例如營業費、營業外收入、銷貨退回、銷售折扣折讓、權益法核算投資收益，相關潛在風險;涉税賬户餘額，企業性質複雜，稽查人員產生錯誤可能性。
(一)部分稽查人員業務素質。税務稽查人員重視税法而忽視了會計法，從而影響查賬水平;忽視税收相關程序性法律，往往於查賬技巧學習研究，缺乏對《行政複議法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《刑法》以及相關司法解釋系統學習，導致稽查人員取證、違法取證、越權取證，或取得證據起複議或訴訟考驗，從而導致税務處理決定撤銷或行政訴訟敗訴。
延伸閱讀…
(二)部分稽查人員法紀觀念不強。法紀觀念、職業道德水平和價值觀念錯位，將直接導致税務稽查人員放鬆思想警惕，忽視世界觀改造，成為導致税務稽查風險動因。作為税務稽查人員，如果不能擺正自己位置，經受不住種種誘惑身試法，將大大增加税務稽查風險。
(三)部分納税人依法納税意識。受傳統税收文化和社會風氣影響，部分納税人依法納税意識。達到繳税或繳税目的，税負避重，財務賬、證上做文章。面税務檢查可能通過非法途徑逃避、抵制，如找關係、行賄、威脅、暴力抗税，客觀上促使税務稽查人員走上違法違紀路。
(四)税務稽查監管制度缺失。税務稽查部門缺乏執法監督監管制度，缺乏守法守紀制度環境和人文環境，上級監督，同級監督，社會監督，違法違紀情況懲罰不力，對守法守紀表率表彰不夠，宣傳和培訓教育，加上市場經濟帶來誘惑和個人缺乏思想修煉，以致少數幹部出現世界觀、人生觀、價值觀蜕變，成為個別稽查人員違法違紀誘因。
• 培養能力：掌握年度税務稽查重點，專項檢查及指令性、指導性檢查變化；熟悉税務局檢查程序及税務政策；建立完善納税自查制度 、提醒企業預警工作做前面，提升税收控制水平、提前防範風險；熟悉税法爭議處理辦法
1.掌握年度税務稽查重點，專項檢查及指令性、指導性檢查變化、抽查新動向分析企業税務局“關注”“幾大原因。
3.建立完善納税自查制度 、提醒企業預警工作做前面，提升税收控制水平、提前防範風險。
4.當納税人覺得自己合法權益侵犯或者覺得受到不合理待遇，於無法認同税務處罰決定，納税人及其他税務事人可通過法律途徑維護自身利益合法權益。